眾所周知，財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分。不論是什么經(jīng)濟成份組建的企業(yè)，不論從事何種行業(yè)的企業(yè)，除高度重視市場，重視產(chǎn)品的形象外，還要高度重視企業(yè)財務管理，把財務管理放在企業(yè)管理的中心位置。

    今天我本來主要要講的是財務管理制度，但我覺得講制度太抽象，也沒有什么具體的東西可講。所以我今天還是主要講講跟我們業(yè)務部門密切相關的幾個環(huán)節(jié)。首先，作為財務部，我們的工作就是為業(yè)務部門提供后勤保障，使業(yè)務部門創(chuàng)造的利潤得到最大化的體現(xiàn)。但在這個過程中，業(yè)務部門也要配合我們的工作，提供我們所需要的單據(jù)、材料等，以便我們更快更好的完成我們的工作，也使我們整個業(yè)務流程中大家的努力得到真正價值的體現(xiàn)。

    我們財務工作具體可分為：資金調(diào)度、經(jīng)營核算、出口退稅、核銷單管理等幾個環(huán)節(jié)。我這里也是整合了我們財務部的同事在這幾個環(huán)節(jié)遇到的比較典型的問題，業(yè)務部門可能平時在這幾個方面做的還不夠的地方，在這里具體講一下：
首先，是我們的核銷單管理環(huán)節(jié)。核銷就是以出口貨物的價值的標準核對是否有相應的外匯收回國內(nèi)的一種事后管理措施。在核銷這個環(huán)節(jié)大家要注意的有如下幾點：

    （1）各部門在領取核銷單之前需憑成本核算單經(jīng)經(jīng)理審批：成功禮品、光學及出口一部由其部門經(jīng)理審批，綜合部及其他部門由趙陽經(jīng)理審批。
    （2）領單時間應在報關前七天，如七天后仍未使用退回財務及時注銷，以免造成逾期。
    （3）空白出口收匯核銷單領取時應遵循“誰領單、誰用單”的原則，不得借用。
    （4）出口收匯核銷單自領取之日起兩個月內(nèi)連同出口貨物報關單（黃、白兩聯(lián)），出口收匯核銷單，出口發(fā)票（結匯聯(lián)、副聯(lián)）退回財務交單，出口貨物報關單、出口收匯核銷單和發(fā)票顯示的編號、幣種、金額等要素必須一致。
    （5）交單后一個月內(nèi)收匯核銷，并遵循“誰交單、誰核銷”的原則不得在不同客戶的收匯中相互借用、頂替。當報關金額與實際收匯金額之間的差額超過一百美金時，須提供銀行扣費清單核銷。
    （6）對逾期未核銷和逾期未交單的核銷單外管局會予以罰款處理，罰款金額視出口金額而定。
    （7）核銷單的遺失：如果是未使用的空白核銷單須填寫遺失申請報告，并經(jīng)負責人簽字，加蓋單位公章交核銷員及時向外管局掛失；已報關的核銷單須先登報掛失，并向海關申請補辦報關單以核銷。

    其次，是我們業(yè)務部門的收款、付款部分，也就是我們的資金調(diào)度的過程。在這個過程中，大家首先要對國外客人的匯款，也就是我們平時說的收匯進行確認，具體要提供給財務的是該筆收匯的客戶名稱、國別、外銷合同號等信息，如果該筆收匯是多個合同號的貨款，我們還要對其進行分割，使每個合同號對應的金額與實際報關出口的金額相同。當然，這里允許存在著一定的偏差，因為國外的匯款還存在著銀行扣費的問題。另外，所確認的客戶名稱、國別還必須和出口外銷發(fā)票（也就是八聯(lián)發(fā)票）的抬頭保持一致。如果在收匯之日還不能確定發(fā)票抬頭的，應選擇最有可能的客戶名稱。隨著公司的外貿(mào)管理軟件的進一步推廣，我們就可以在公司的局域網(wǎng)上完成這部分工作。

    認完了收匯，接下來就是給工廠支付貨款了。支付貨款之前，工廠必須開具增值稅發(fā)票，以及出口貨物專用的稅收繳款書，并送達財務部，進行發(fā)票審定，確認準確無誤后，再填制貨款審批單，并攜帶以前作好的成本跟單核算表，經(jīng)有關主管經(jīng)理簽字后，到資金調(diào)度部辦理付款。公司實行的是多重審批制度，具體審批權限、責任請大家參見集團公司的內(nèi)部會計控制的關于貨幣資金的有關規(guī)定。

    在資金調(diào)度這一塊還有一個比較突出的問題就是個人暫借款、特別是業(yè)務員出差時的暫借現(xiàn)金，在出差回來之后沒有及時結算，直到半年結算、甚至年終結算的時候，才一次報銷結算。有時一個業(yè)務員一次的報銷憑證就能裝訂成我們財務部的一本憑證，又亂又容易出錯。其實這樣拖沓對業(yè)務員自己也不好，因為大家往往把這些報銷的發(fā)票和一些文件資料一起放在抽屜里，在大家翻看資料的時候很容易丟失，造成部分費用不能報銷。所以，希望大家在出差回來后，一個禮拜內(nèi)把費用報銷掉。如果不及時結清出差暫借款，在下次出差時就不予暫借。

    接下來就是經(jīng)營核算環(huán)節(jié)了。在這個環(huán)節(jié)最突出的問題就是銷售發(fā)票送達的遲滯問題。現(xiàn)在有部分業(yè)務員因無法退稅而使手中滯留了一部分應送達財務作帳的銷售發(fā)票，導致帳務無法結清，這就在帳面上體現(xiàn)為該工廠欠我們公司貨款，其實該筆貨物已經(jīng)出口，也開具了發(fā)票。所以該筆業(yè)務的收款、付款都已經(jīng)發(fā)生，只欠銷售發(fā)票來進行銷售環(huán)節(jié)的處理。有些業(yè)務員有這樣的誤區(qū)，以為收款、付款環(huán)節(jié)完成就認為該筆業(yè)務已經(jīng)完成，然而他們忽略了財務上利潤體現(xiàn)最重要的一點——銷售收入應該在開具發(fā)票后在帳務上予以體現(xiàn)。

    該環(huán)節(jié)還有一個問題就是增值稅發(fā)票的審定問題。其實財務部門經(jīng)常會把我們對業(yè)務部門的一些要求，尤其是稅務局對增值稅發(fā)票、專用繳款書、報關單的要求都有成文的通知發(fā)給各業(yè)務部門。主要目的是為了讓我們的業(yè)務部門作好對增值稅發(fā)票的第一把關。因為工廠的增值稅發(fā)票第一時間是交到業(yè)務部門手里，這時業(yè)務部門就應該對發(fā)票進行審核，發(fā)現(xiàn)問題及時改正。如果等送到財務才發(fā)現(xiàn)問題的話，可能就會對該筆業(yè)務造成不必要的損失。

    最后是出口退稅環(huán)節(jié)。我們的工作是申報出口退稅的過程，在此過程中，我們對報關單、發(fā)票等都有要求，具體參見對增值稅發(fā)票、報關單具體要求的通知以及出口發(fā)票（一式八聯(lián)）使用須知。此外還有海關、稅務部門的一些要求，具體如下：

    1、因海關和稅務局均以FOB出口美元金額統(tǒng)計及計算，各業(yè)務員必須保持與他們一樣的統(tǒng)計口徑。如計算增值稅發(fā)票的開票金額時，按FOB金額乘以匯率來計算，而不應拿C&F或CIF金額直接來計算開票金額，否則導致虧損，就會造成退稅額的減少或不能退稅。
    2、根據(jù)稅務局要求，每年年初（1月份）要清算上年度出口的退稅情況。
    A、各業(yè)務員按報關單上右上角的“出口日期”統(tǒng)計各自的上年度出口發(fā)票筆數(shù)，并登記相應的開票金額，以便計算每筆出口的退稅額與財務核對。
    B、因清算時要統(tǒng)計上年度已出口未申報退稅的出口發(fā)票明細及未申報退稅的退稅額，所以平時各業(yè)務員要保留每筆報關單的復印件，以便清算時采集到相關數(shù)據(jù)，如“商品名稱”，“商品代碼”，“FOB出口美元金額”，“出口日期”等。特別是“商品代碼”和“FOB出口美元金額”。因為有時業(yè)務員按“CIF”或“C&F”報關，而海關會自動折算成“FOB”金額，故要保留報關單復印件。
    C、因稅務局清算時的統(tǒng)計口徑是：出口日期按報關單上右上角的“出口日期”，而不是“申報日期”和報關單右下角的“簽發(fā)日期”；出口美元金額按報關單上“FOB金額統(tǒng)計。所以，各業(yè)務員平時統(tǒng)計的時候一定要保持與稅務局的口徑一致。
    3、上年度出口的貨物，按稅務局的慣例規(guī)定，本地企業(yè)每年的三月底前要開具增值稅，外地企業(yè)要在一月份開具增值稅發(fā)票。本地企業(yè)開具的繳款書一般要在二個月后有信息，外地企業(yè)開具的繳款書一般要在三個月后有信息。因為只有通過繳款書的信息，報關單的海關信息，核銷單的外管局信息，才可以申報。上年度出口的發(fā)票號碼，必須在本年的5月底前完成核銷，否則，截止最后退稅申報日期，仍無核銷單信息，就無法退稅。

主講人：陳曉瑜
2003年8月15日